財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》的公告

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第14號(hào)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，財(cái)政部、稅務(wù)總局制定了《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。此前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本公告為準(zhǔn)。

　　特此公告。

　　附件：增值稅預(yù)繳稅款管理辦法

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2026年1月30日

增值稅預(yù)繳稅款管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱增值稅法實(shí)施條例)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 納稅人(不包括自然人，下同)發(fā)生增值稅法實(shí)施條例第四十五條第一款情形的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定預(yù)繳增值稅。

　　第二章 跨地級(jí)行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務(wù)

　　第三條 納稅人跨地級(jí)行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱跨地區(qū)提供建筑服務(wù))，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

　　第四條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為3%。

　　第五條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以該建筑服務(wù)當(dāng)期全部含稅價(jià)款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(當(dāng)期全部含稅價(jià)款-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率

　　納稅人扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　第六條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月(按季納稅的，為季度結(jié)束后的次月，下同)納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

　　第三章 采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)

　　第七條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，除本條第二款規(guī)定外，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

　　納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款的，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生后不再預(yù)繳增值稅。

　　第八條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為3%。

　　第九條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，以當(dāng)期取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(當(dāng)期取得的預(yù)收款-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率

　　納稅人扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　第十條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，以及跨地區(qū)提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)自收到預(yù)收款之日起至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

　　第四章 采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　第十一條 納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

　　納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　自行開(kāi)發(fā)，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)，以及購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)并以自己的名義立項(xiàng)銷售的情形。

　　第十二條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以當(dāng)期取得的預(yù)收款和3%的預(yù)征率按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期取得的預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

　　第十三條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳稅款。

　　第五章 轉(zhuǎn)讓或者出租與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗)內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

　　第十四條 納稅人轉(zhuǎn)讓或者出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗，下同)內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

　　轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　出租不動(dòng)產(chǎn)，不包括納稅人提供道路通行服務(wù)。

　　第十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人預(yù)征率為5%，小規(guī)模納稅人預(yù)征率為3%。

　　第十六條 納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售購(gòu)買不足2年的住房)，以當(dāng)期全部含稅價(jià)款扣除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(當(dāng)期全部含稅價(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率

　　第十七條 納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的自建不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)且購(gòu)買不足2年的住房，以當(dāng)期全部含稅價(jià)款，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價(jià)款÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率

　　第十八條 納稅人按照上述規(guī)定從當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，或者仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。否則，不得扣除。

　　第十九條 一般納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為3%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為5%。

　　小規(guī)模納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)(不含小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶出租住房)，預(yù)征率為3%;小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的住房，按照實(shí)際征收率確認(rèn)預(yù)征率。

　　第二十條 納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價(jià)款÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率。

　　第二十一條 納稅人轉(zhuǎn)讓或者出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

　　第六章 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)

　　第二十二條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市(以下統(tǒng)稱省)銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

　　油氣田企業(yè)，是指在境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)，不包括按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定繳納增值稅的中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣的納稅人。

　　服務(wù)，是指生產(chǎn)生活服務(wù)，不包括出租不動(dòng)產(chǎn)。

　　第二十三條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，新疆地區(qū)預(yù)征率為5%，其他地區(qū)預(yù)征率為3%。

　　第二十四條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價(jià)款÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率

　　第二十五條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

　　第七章 征收管理

　　第二十六條 按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的全部?jī)r(jià)款、預(yù)收款(不含增值稅)合計(jì)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，無(wú)需預(yù)繳稅款。

　　第二十七條 納稅人預(yù)繳的增值稅稅款，憑完稅憑證可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　第二十八條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同項(xiàng)目逐筆登記當(dāng)期全部含稅價(jià)款、預(yù)收款、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、預(yù)繳地、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容。

　　納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示與發(fā)包方簽訂的建筑合同、與分包方簽訂的分包合同、從分包方取得的發(fā)票的復(fù)印件或者電子件。發(fā)票須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣名稱、建筑項(xiàng)目名稱。

　　第二十九條 納稅人按照本辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、生產(chǎn)生活服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，超過(guò)規(guī)定的預(yù)繳稅款期限6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第三十條 跨省開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，各油氣田按照所分配的增值稅應(yīng)納稅額向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。石油、天然氣增值稅應(yīng)納稅額的具體計(jì)算辦法由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商各油氣田所在地同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　在省內(nèi)開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定。